个人资产无偿给企业用也存在税收问题

股东个人资产无偿给企业使用是常见的,但税收上可能就会存在处理不到位的问题。许多创业人成立公司后,有一些个人资产仍是无偿提供给企业使用的。这其实存在着一定的法律风险。

个人资产无偿给企业使用,出现较多的情形是老板将个人名下的车用于工作。此时老板往往会把加油票、年检费用、保险费用等拿到公司报销,这种现象在现实中大量出现。面对这种情形,很多专家给出的建议是签订租车协议,象征性地给一点费用,但是约定汽油费由公司报销。在一些企业,甚至包括央企,就有员工凭加油费发票来报销交通费。

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从上面的这个案例中可以看到,老板用车的油费,在一定的证据下,还是可以让税务人员认可为业务性支出的,并不按给老板分配的股息红利计税处理。 但这些都是小问题,我们需要考虑的是一些大的事项。

曾有企业咨询过一个问题:“我们分公司有两个人员是集团派遣来工作的,其租房费用直接列在福利费中,是否存在问题?”在这种情况下,被派遣人员是作为工作关系存在的,公司提供的宿舍是工作的一个辅助条件,提供宿舍的行为本身视作给员工的福利也未尝不可。但是,为临时性的工作人员提供的宿舍,其实是一种雇佣成本,列入租赁费也应是可行的。如果将其视为个人福利费,很容易让税务人员定性为个人所得。因此,不宜一刀切地处理,片面地去认为只要是个人得到了利益就要视为个人所得计税。

有这样一个案例,某企业是一个家族企业,父亲与女儿共同占有股份,但是母亲个人名下有数项专利技术,一直无偿提供给企业使用。肥水不流外人田,收不收钱无所谓,反正都是一家人。有这样想法的企业不在少数,但其实这真的是两码事。

我们并不是担心税务机关向个人发起反避税挑战,怀疑个人为何应收费但不收费,从而减少了国家税款的缴纳。因为反避税挑战更多是对企业所得税的反避税挑战,鲜有发生对个人反避税的事项。

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但是这样做,在税务上会有什么问题呢?

通常意义上看,个人以无形资产出资,存在溢价算为所得,可以一次或分五年计缴个税,同时按照评估后的价格记入所投资公司的账面上,作为无形资产进行摊销扣除。也可以不出资,直接由个人授权给企业使用,按20%特许权使用费计算个税,同时在企业税前扣除。

我们的税法对技术出资有特别的激励性规定,即如果是专利所有权出资,个人所得税可以暂不计缴,待将来转让股权时才一并算总账,但是出资环节的资产评估价格,在公司层面是可以作为摊销计入税前扣除的基数的,这就是一个有利的操作方式,更是政策所鼓励的结果。

但个人股东与所投资的公司之间,支出往往难以分清,比如有时个人支出的费用也并没有到公司来报销。对于一些小额的支出,我们认为并不必过分强调归属,但是对于一些重大的资产使用,必须考虑是不是有偿,有偿之后是不是可以选择有利的税收处理方式。

律师建议

如果个人股东编造一些虚假的支出,从公司“套钱”,这本身就是性质造假问题了。比如股东家里购买的物品,开为公司的名头,此类情形发现了,往往是直接视为股东的股息红利所得处理,但如果涉及虚开发票,特别有的公司财务人员还因抵扣之需,让高管开专用发票,性质就严重了。还有的地方因为涉及个人购房、购车的限制,也存在以公司的名义购买个人使用的情形,尽管有一些地方对这种问题也设置了一些条件,但这也是一种“筹划”方式。

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